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保險費支出在企業所得稅前的扣除有哪些規定

作者: 來源: 日期:2018-3-27 10:56:11 人氣:600

企業在生產經營的過程中,時常會有各種各樣的費用支出,就拿保險費支出來說吧,都有不同的支出項目。

費用一:員工出差意外險

業務案例:

我公司銷售人員出差的過程中,在購買機票、客運發票時,時常會購買一些意外險支出,這些支出可以在企業所得稅前扣除嗎?

政策解析:

企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出,準予企業在計算應納稅所得額時扣除。(國家稅務總局公告2016年第80號)

費用二:員工人身意外險

業務案例:

我公司員工人數較多,企業經營業務廣泛,企業運營分布,點多面廣,由于員工人數較多,一年中,總有一些意想不到的突出事件發生,公司為了減少生命財稅損失,在購買基本社會保險的基礎上,又為員工購買了人身意外險,那么,企業所購買的這種人身安全保險,發生的費用,能否在企業所得稅前扣除?

政策解析:

除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外,企業為投資者或者職工支付的商業保險費,不得扣除。《企業所得稅法實施條例》

費用三:員工社會保險

業務案例:

我公司是一個很規范的公司,員工社會保險的購買,是以員工實際發生的工資作為基數購買的,那么,公司以員工實際發生的工資為基數購買的社會保險能否在企業所得稅前全額扣除?

政策解析:

企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準予扣除。《企業所得稅法實施條例》

根據相關法律規定,當本人月平均工資低于當地月平均工資60%時,就按當地職工月平均工資的60%作為繳納社保的基數;

超過當地職工平均工資300%的,按當地職工月平均工資的300%作為繳納社保的基數,超過部分不記入繳費工資基數,也不記入計發養老金的基數。

也就是說,符合當地社會保險的繳納標準之內的,可以據實扣除。

費用四:補充養老保險

業務案例:

我公司2016年通過董事會會議決定為公司中高層干部繳納補充養老保險,財務部門據此在應付賬款上列支待付補充養老保險100多萬元。但該筆款項一直未支付。2017年5月公司所得稅匯算清繳時,以該筆補充養老保險不超過職工工資總額5%為據在稅前扣除。

政策解析:

自2008年1月1日起,企業根據國家有關政策規定,為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除。(財稅〔2009〕27號)

1、必須是為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費;

2、也必須是實際支付的。

費用五:公司車輛保險

業務案例:

我公司是運輸公司,為運輸車輛、公務用車購買的商業保險,能否在企業所得稅前扣除?

政策解析:

企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。《企業所得稅法》

企業參加財產保險,按照規定繳納的保險費,準予扣除。《企業所得稅法實施條例》

費用六:工程項目保險

業務案例:

工程保險費是指建設項目在建設期間根據需要實施工程保險所需的費用,包括以各種建筑工程及其在施工過程中的物料、機器設備為保險標的的建筑工程一切險,以安裝工程中的各種機器、機械設備為保險標的的安裝工程一切險,以及機器損壞保險等。

政策解析:

企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。《企業所得稅法》

企業參加財產保險,按照規定繳納的保險費,準予扣除。《企業所得稅法實施條例》

費用七:貨物運輸保險

業務案例:

貨物運輸保險是以運輸途中的貨物作為保險標的,保險人對由自然災害和意外事故造成的貨物損失負責賠償責任的保險。

政策解析:

費用八:商業健康保險

業務案例:

我公司為員工購買的稅優健康險,能否在企業所得稅前扣除?

政策解析:

對個人購買符合規定的商業健康保險產品的支出,允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除,扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位統一為員工購買符合規定的商業健康保險產品的支出,應分別計入員工個人工資薪金,視同個人購買,按上述限額予以扣除。

2400元/年(200元/月)的限額扣除為個人所得稅法規定減除費用標準之外的扣除。(財稅〔2017〕39號)、(國家稅務總局公告2017年第17號)

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